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在美国投资买卖股票要缴哪些税?

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TFSA账户炒美股的税务问题

TFSA与RRSP投资不同, 根据加拿大与多国签署的税务协议, 投资于RRSP,RRIF等退休金(Pension)账户的海外投资产生的红利将被豁免非居民税 (Non-resident withholding taxes) ;加拿大人投资美国市场产生的利息收入和实现的资本增值在美国的税收是被豁免的,但由于TFSA,RESP并不属于退休金的范畴,其账户的红利需要交纳所在国非居民税。比如,你的TFSA账户拥有美国股票,有分红$1,000,由于有非居民税,税率按15%计,你的股票经纪券商会直接替你把税扣掉15%,你将只能得到$850。另外,TFSA账户在美国所缴纳的非居民税并不能在加拿大申请外国税收抵扣(foreign tax credit),原因很简单,因为TFSA是注册账户。如果同时有RRSP和TFSA,TFSA尽可能在加拿大投资。

从税收的角度来看,与TFSA相比,RRSP更加适合投资美股。RRSP适合做长线投资,如果你在RRSP账户炒股赚到了钱,只要没有从RRSP账户取款,是不用报税的。另外,在RRSP账户做频繁交易的审查没有TFSA账户严格,因为这个账户投资增长及分红本身不是免税的,RRSP账户的资金取出来时是作为收入来交税,而不是按资本增值来缴税的,所以并没有资本增值的税务优惠。用RRSP账户投资的优点是,你可以投资加拿大本地股票,也可以投资美国股票,而且如果你用RRSP账户购买高分红的美股,也不需要缴纳15%的股息收入所得税(U.S. withholding tax),这一点跟TFSA的情况正相反。因此,如果你持有美国派息股,你就有义务缴纳15%的股息收入所得税,哪怕这些股票放在TFSA账户当中。股票或ETF基金有15%的非居民投资账户预扣税(non-resident withholding tax)。有些平台只能开加元账户,购买加拿大股票免费,但购买美股,每次兑换收1.5%手续费。

作者:张进,CFA,CFP,CLU,MDRT 特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师,环球百万圆桌会员。联系电话:647-686-6898, Email:[email protected]alth.ca

美国房产投资的税收问题

美国房产投资的税收问题

例 子 : 2014 年 在美国呆的时间为 120 天 ( 按 ”#1” 所 诉的算法 ), 2015 年在美国呆的时间为 90 天 ( 按“ #1 “所 诉的算法 ), 2016 年 在美国所呆的时间为 140 天 ( 按“ #1 “所 诉的算法 ). 所有 2014~2016 年呆的时间都少于 183 天 , 但是按规则 #2 的算法 , 仍 然不能算作税务意义上的外国人 . 这种情况应该和美国本国人的算法纳税 . 因为 120/6 + 90/3 + 在美国投资买卖股票要缴哪些税? 140 = 190 天 ( 大 于 183 天的规定 )

_外国人税务好处 ( 动产 不 缴税 , 不动产 要 缴税 )

_假如在税务上符合 外 国人 (Non Resident Alien) 身分, 动产投资所得不用交税 . 例如在美国赚取的联邦公债 利息 、银行 利 息 及买卖股票或共同基金赚取的「资金增值 (Capital Gain) 」 收入 ,完全免付任何美国税,银行或股票经纪行亦无需扣 30% 的预缴税 (Withholding Tax) 。

_外国人 由于没有社会安全卡号码,在 美 国银行股 票经纪行开设帐户 时,须填写 W-8BEN 表,以证明其外国人身分。这份 W-8BEN 表格的 有 效期是三年 ,三年后 须 再填 ,否则银行将扣除预缴税。

_一些持外国身分的家长,为求便利,与已是美国公民或居民的子女, 联名开银行或股票户口 ,既让子女代管财务,也方便子女继承其遗产。税例规定,联名户口的 每一个持有人都是外国人身份并填写 W-8BEN 表格 ,如其中一位持有人是美国公民或居民,便不能填写 W-8BEN 表格,结果令该帐户变成由美国人拥有,失去外国人免预缴税和免收入税的好处。

_不动产 要 缴 税 ( 外国人房地产收入 )

_外国人 可以在美国自由购买出租房地产,但 租金收入 和将来 卖房增值收入 都是个人的收入,需要缴付入息税,情况与一般美国纳税人无异,只不过他们保税时填的表不同 ( 1040NR 表格 ) 。

_外国人申报收入税,税率与美国人一样,可是,外国人 不 能享用以下两项扣税的优惠

#1个人免税额 (Personal Exemption)

–美国纳税人每人有 $3,950 个人免税额,已婚共同报税者可得 $7,在美国投资买卖股票要缴哪些税? 900 个人免税额,家中有「 受抚养人 」 ( 例如 : 小孩 , 一年中在美呆超过 183 天的 父母 )(dependent) 者可以得到更多个人 免税额 ,而免税额减低要课税的收入和收入税。外国人利用 1040NR 报税表时,只能享用一个个人免税额,除非该外国人是加拿大或墨西哥公民,或是南韩公民。

#2标准扣税额 (Standard Deduction)

–美国纳税人可而使用起码 $6,200 标准扣税额,已婚共同报税者有 $12,400 标准扣税额。可是,外国人不能使用任何标准扣税额,只能选择使用逐项扣税 (Itemized Deduction) 。假如该外国人完全没有在美国居住,没有任何逐项扣税的项目,便 等于没有任何扣税的优惠。

_有一条税例,名为 Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980( 外 国人投资房地产税例,或简称 FIRPTA ) 规定,外国人在卖屋时的增值收入并 非 税率比较低的「 长期资金增值 」 (Long Term Capital Gain) ,而是当为 普通收入 (Ordinary Income) ,要按税率计算税金。

_此外,外国人也面对「预缴税」 (withholding tax) 的问题,税例上规定,假如卖屋者是外国人,而该物业不是自住和售价超过 三十万 元,买家或其公证代理便有责任,要在卖屋款项上扣除 预缴税 ,然后交入国税局。扣除的金额是卖屋价的 10% 。不论是否有资金增值,也不论资金增值多少,都要扣除 预缴税 ( 通过报税再返还给个人多交的部分 - 别偷懒不去要自己的钱哦 ) 。

_除了联邦国税局扣税的要求外,州政府也有可能规定要扣除预缴税。在加州税局规定,要扣起售价的百分之 3.3% ,亦是买家和公证代理的责任。

_每个 美 国的居民及公民 ,都有一个遗产免税额,若遗产市值不超过该金额,就完全没有遗产税。

_目前,遗产免税额是每人 5 百万 元。这个遗产免税额全部可以在生前预先赠予,即将自己的资产送给他人,只要在免税额以内,即可免付赠与 税。此外, 每人每年 可以另外赠送 任何一个人一万三千元 ,同样免付赠与税。

_外国人 如果在美国有产业,逝世后的遗产税如何计算?除了在美国的 银行存款 不计算外,其他在美国股票经纪行户口中的 动产 ( 股票、债券 ) 、 甚至 不动产 ( 房地产 ) , 都算遗产。外国人在美国的遗产,只有 6 万 在美国投资买卖股票要缴哪些税? 元免税额,所以可能会有相当重的遗产税。

_外国人把这些将来被算为遗产的资产,作生前赠予又如何呢?外国人亦有每人每年 1 万 3 千 元 免赠与税的条例,可是他们 仅 有 6 万元 遗产免税额,且不能在生前预先赠予。 ( 现在就开始给人孙 , 10 年夫妻两人可给出 26 万不用交税 . 如 果你有两百万 , 算一算要多少年 …) 所以外国人将在美国的资产作赠予是有困难的。外国人要将在美国的房地产免税赠送给子 女,需要先成立公司 ( 例如 TRUST/ 信托公司 ) ,将 房 地产放入公司 ,然后将 公 司股票作赠予 ,因为股票是属于 Intangible 资产, 没有 礼物税

_另外,外国人假如去世,产业一样要通过 法 庭认证 (Probate) 的过程,才能由受益人继承,除非该外国人在生前已经成立生前信托。换句话说,外国人假如在美国用个人的 身份投资房地产,应该由律师设立生前信托,去避免将来需要通过认证。

美國資本利得稅好複雜?一文了解美國人/台灣人在美投資稅務

持F、J、M、Q持簽證優惠

資料來源:美國稅務觀察筆記

若你非持有上述簽證,也不是美國公民、綠卡持有人,則可以透過實質居住測試(the Substantial Presence Test),了解自己在美稅務義務,若符合實質居住測試,你就是屬於在美居住外國人(RA),一樣是稅務居民。

1. 當年度在美國境內待滿 183 天以上

2. 當年度在美國沒待滿 183 天,但是(當年天數 x 1)+(去年天數 x 1/3) +(前年天數 x 1/6)大於 183 天,且不是別的國家稅務居民或是跟其他國家連結較緊密

資料來源:美國稅務觀察筆記

居住外國人(RA)& 非居住外國人(NRA)投資稅務義務不相同

而股票投資相關稅務不外乎就是資本利得與股息稅,其中又因在美身份會有些許差異,其中可以用是否擁有美國國籍、持有綠卡、為居住外國人(Resident Alien)分為一類,是否為非居住外國人、在台投資人參與美股投資分為另一類。

舉例來說:在台灣居住的小明雖不是美國稅務居民,但對美股投資特別有興趣,於是透過國外券商購買臉書(FB)股票,成為臉書的股東,他於 $240 買入,$300 創新高時賣出,根據小明的身分(非居住外國人),在國外券商開戶時即會填寫 W-8 BEN表(證明投資人的稅務身分),因此不論持有長期或短期,都不需負擔資本利得稅,不過股利屬於 FDAP 收入,收到臉書發放的 10 元股息前,會被預扣 30% 的股息稅,於是小明實際上只會拿到 7 元的股息。

雖然非居住外國人、台灣人投資美股不需要繳交向美國政府繳交資本利得稅,但海外獲利還是會依據自己國家的稅務規定。以台灣人為例,若該年海外所得高於 100 萬則需要向台灣政府申報海外所得,並與其他基本所得額加總後,扣除 670 萬並按百分之二十計算基本稅額,並繳交高於一般所得稅額之差額。

若你是居住外國人(RA),無論你是持有綠卡或是通過實質居住測試,即是美國稅務居民,股息部分按 0%~20% 課稅,股票若持有一年以下資本利得稅則併入個人所得稅合併計算,並按美國稅法個人稅稅率 10%~37% 計算;若持有一年以上則可享有長期持有股票的優惠稅率,原則上長期持有會比短期(一年以下)持有更加優惠,下圖則是 2020 年(2021 年 4 月申報)股息稅率、短期稅率、長期持有的資本利得優惠稅率,金額都為美金、個人所得稅應稅收入(taxable income),非資本利得金額。

資料來源:nervewallet

資本損失可以折抵資本利得的金額嗎?

買賣股票一定有賺有賠,不過你知道買賣股票的虧損可以抵稅嗎?舉例來說:如果今年你持有的 A 股票賠了 $10,000 美金,B 股賺了 $5,000 美,此標的都已售出,根據美國稅法規定,資本損失可以折抵資本利得,且今年折抵後多餘的 $5,000 資本虧損,還可折抵個人所得收入,不過一年以 $3,000 美金為限,剩餘未折抵完的資本虧損,可結轉至日後報稅年度,且無年限。

不過原則上長期投資損失優先折抵長期投資利得,短期損失優先折抵短期利得,以下約略是資本利得(capital gains and losses)申報的步驟,並附上 Form 1040 供讀者參考:

Step3:計算總資本利得 / 損失(step1 短期 + step2 長期)

相加,若短期資本利得大於長期資本損失,則相加後仍是短期資本利得,按個人稅率計算;若短期資本利得小於長期資本損失,相加後只剩長期資本損失,不需繳交資本利得稅,且剩餘長期資本損失可抵個人所得收入,當年至多抵 3000 美金,剩餘金額遞延至日後。

藉由 Tax-Loss Harvesting 提升你的投資成效

另一種投資節稅策略稱為「Tax-Loss Harvesting」,意旨認列虧損出售標的的損失,以減輕資本利得稅務責任,再買回與原出售標的的相似標的,以控制投資部位的風險。若使用得當,將有助於提升投資成效。

舉例來說:若 A 是家境優渥的美國稅務居民,個人稅率為37%,並以單身身分申報,A熱衷於股票投資,以下是他今年的交易與手上持有的組合:

  • 現有投資組合:
  1. ETF A:$450,000 未實現利益 ,持有 600 天
  2. ETF B:$80,000 未實現損失,持有 500 天
  3. ETF C:$60,000 未實現損失,持有 90 天
  • 今年交易活動:
  1. ETF D:賣出,已實現利益 $100.000,持有 700 天
  2. 在美国投资买卖股票要缴哪些税?
  3. ETF E:賣出,已實現利益 $250,000,持有 50 天

若 A 沒有透過 Tax-Loss Harvesting,只認列今年之已實現利益,資本利得稅務為:($ 100,000 x 20%)+($ 250,000 x 37%)= $ 112,500

若 A 透過 Tax-Loss Harvesting,將 ETF B, C 出售並認列為今年之已實現損失,資本利得稅務則轉變為:($ 100,000-$ 80,000)x 20% +($ 250,000-$ 60,000)x 37% = $ 74,300

由此可見,隨時檢查手上持有標的的現況,並適時搭配 Tax-Loss Harvesting 策略,將有助於投資人減輕投資稅務的負擔,讓投資成果更加顯著。

資本損失能節稅,但也要小心觸犯 Wash sale rules

Wash sale rules(假售回購)是美國國稅局為了防止納稅人因不當節稅而制定的規則。若納稅人在虧損狀況下售出某證券,30 天內本人、配偶、受其控制的公司再購回同證券或是實質上相同的證券,此舉將未實現資本損失轉為已實現資本損失,以獲得當年度稅務抵免,但實際上還擁有該證券,就符合 Wash sale 的定義。美國國稅局明定禁止此種避稅行為,若在 30 天內買回類似標的,則要等第二次購回的標的售出後,才能認列第一次的損失。

舉例來說:若大明在 $60 時買入 Intel 10 股,跌至 $55 時全部出售,一個禮拜後跌至 $50 又買入10股,根據 wash sale rules,前次出售的損失$50暫時不能認列損失,只能將損失加入第二次購買的10股的投資成本,等將來第二次股票出售後才能認列損失,於是新的投資成本為550,等於每股55美元。

在不違反 Wash sale rules 情況下,使用 Tax-Loss Harvesting 節稅方法有助於降低投資稅務負擔及提升投資成效,或是許多投資人都會透過將資產再平衡,將資產調整至符合市場現況的組合,同時申報時將資本損失與資本利得相抵,以抵當期資本利得稅,提升投資成果,讀者日後不妨定期檢視手中資產,控制投資部位風險,並試著制定投資稅務決策,讓自己的投資成果更加顯著。

作者:Eddy | 圖片來源:Barbie / Unsplash

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作者:在纽约.com 康康

如果是自住房,而且这套自住房还是用贷款买的,那么在报税时,和自住房相关的所有费用都可以抵免税,比如贷款利息、贷款点数、地税等等。这相当于给了购房者一个很大税务优惠。如果纳税人要出售自住房,需要缴纳资本增值税(Capital gain tax )。但如果出售自住房的业主在近五年内于该住宅居住至少两年以上,卖房利润个人低于25 万美元,夫妻低于50 万美元的部分则无需缴纳资本增值税。当纳税人申报其自住房之后,美国税务局将会定时检查纳税人的电话记录、账单支付、纳税人是否有在住宅区行使其公民投票权等一系列可以显示纳税人是否在该住宅常住的情况。因此,纳税人很难谎报其自住房的状况。

首先,屋主维修出租房屋所花费的支出,一定要保留收据,因为这些收据在报税时,都可以算作支出,以抵租房收入。如果请工人,也建议屋主从国税局(IRS )网站上下载1099 表格,这样支付给工人的费用,可以用来报税。许多华人在聘请工人时,都愿意以现金方式交易以取得较低的收费,但这样做,不仅报税时没有凭据,而且无法获得冲抵租金收入的出租成本支出。

出租房的另外一种节税策略是折旧回抵。只有房子的价值可以折旧,土地价值部分不能折旧。出租房分27.5 年来折旧算。比如说,你买个房子20 万,土地值4 万,房子本身值16 万。每年就可以折旧16 万/27.5=$5818 ,也就是从租金收益中扣除。27.5 年以后,你已经把那16 万都折旧完了。这时候你把房子卖掉,卖了30 万。增值的10 万,你要付长期资本利得税,税率比较低。可是那16 万以前帮你省税的折旧部分,要重新交税。这部分税就叫做折旧回抵(deprecation recapture) 。

换房考虑"1031 "延税

"1031 "是美国税法中的第1031 款, 英文全称是" Internal Revenue Code Section 1031 ",又叫做" StarkerExchange "。Starker 是一位投资者的名字, 在美国投资买卖股票要缴哪些税? 他曾经买卖过投资房, 当时国税局在他卖的房子上收了他的资本利得税(Capital Gain) 。但他认为,因为他用卖房的钱马上又买了一栋投资房, 不应该交税,而是应该等到将来卖最后一个房子时才交税,所以他一状告到美国最高法院, 最后赢得了官司, 随后美国国会立法, 就是" 1031 "。

所以,根据" 1031 "在美国投资买卖股票要缴哪些税? ,如果投资人将旧房子( 称做 Relinquished Property) 卖掉, 用所赚的钱又买了一栋房子( 称做 Replacement Property) ,则所赚的钱可以暂时不交税(Tax Deferred) 。

具体做法是: 投资人将旧房子卖掉, 要在45 天之内找到另一处房子, 要签好买房合同, 然后在 180 天之内要过户。卖房的钱, 投资人不能动用, 应放在一个中间人那里, 称做" Qualified Intermediary " , 在买另一处房子时, 直接转到第二个房子里去, 这第二个房子与第一个房子应属于"同类型"房子(Like Kind) ,即投资型的房产。